<< Предыдушая Следующая >>

3.1.1. Основные претензии, предъявляемые лизингополучателям налоговыми органами при проверке обоснованности применения вычетов по НДС

1) Лизингополучатели не вправе предъявлять НДС к вычету по лизинговым платежам по договорам лизинга, предусматривающим учет имущества на балансе лизингодателя, до момента получения права собственности на лизинговое имущество.
Статья 172 НК РФ говорит о возможности вычета НДС, предъявленного налогоплательщику продавцом при приобретении основного средства, только после принятия на учет указанного имущества. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства". Таким образом, по мнению налоговиков, лизингополучатели не вправе предъявлять НДС к вычету по лизинговым платежам по договорам лизинга, предусматривающим учет имущества на балансе лизингодателя, до момента получения права собственности на лизинговое имущество, так как только в этот момент произойдет отражение лизингового имущества в учете лизингополучателя на счете 01 "Основные средства".
Указанное мнение не учитывает того факта, что договор лизинга, по крайней мере с точки зрения налогообложения, трактуется арбитражными судами в качестве договора на оказание услуг (ФАС Московского округа в Постановлении от 02.08.2004 по делу N КА-А40/6332-04 и др.). Услуга потребляется по мере ее оказания (в случае с лизингом - ежедневно), и счет-фактура, составленный на основе графика начисления лизинговых платежей, является документом, подтверждающим факт ее оказания. В момент отражения счета-фактуры, выданного лизинговой компанией, в бухгалтерском учете лизингополучатель принимает лизинговую услугу (без НДС) на учет (чаще всего проводкой: Дебет счета 20 "Основное производство" Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" либо Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"). Таким образом, в момент отражения начисленного лизингового платежа в учете (чаще всего это происходит ежемесячно) лизингополучатель выполняет все условия, установленные НК РФ, для правомерного применения вычета НДС по лизинговой услуге: услуга за соответствующий месяц приобретена (то есть получена фактически), принята на учет (отражена в бухгалтерском учете соответствующей проводкой), имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура на услугу.
Официальная позиция налоговых органов (здесь и далее под официальной позицией налоговых органов понимается опубликованная позиция работника Минфина России или ФНС России, в т.ч. ее региональных подразделений, чья фамилия приведена в реквизитах соответствующего документа, - прим. автора)
"...Независимо от того, на чьем балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга, суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, подлежат вычету в полном объеме в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 и ст. 172 Кодекса, независимо от окончания срока договора лизинга" (Письмо Минфина России от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/128 - А.И. Иванеев).
"...Вне зависимости от того, на каком балансе (лизингодателя либо лизингополучателя) будет учитываться предмет лизинга, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные лизингополучателем лизингодателю по договору лизинга с переходом права собственности на предмет лизинга, подлежат вычету в полном объеме, независимо от окончания срока действия договора лизинга, в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 Кодекса, и в порядке, предусмотренном ст. 172 Кодекса" (Письмо МНС России от 09.10.2004 N 03-2-06/1/1977/22@ - О.В. Сердюк).
<< Предыдушая Следующая >>
= Перейти к содержанию учебника =
Информация, релевантная "3.1.1. Основные претензии, предъявляемые лизингополучателям налоговыми органами при проверке обоснованности применения вычетов по НДС"
  1. 2.2. Активы коммерческих банков.
    Кредитные операции коммерческих банков. Операции межбанковского кредитования Банк, являясь коммерческим предприятием, размещает привлеченные ресурсы от своего имени и на свой страх и риск с целью получения дохода. ===194 Схема 2.5. Размещение ресурсов коммерческого банка В международной практике качество активов наравне с достаточностью капитала является фундаментальным условием, определяющим
  2. Арбитражная практика
    О неправомерности разделения единого лизингового платежа на составляющие и отказа в вычете НДС с рассчитанной налоговой инспекцией суммы выкупной стоимости до момента перехода права собственности на имущество к лизингополучателю: "При проверке инспекция установила неправомерное заявление обществом к вычету сумм НДС в части, приходящейся на выкупную стоимость имущества по лизинговым платежам. По
  3. Арбитражная практика
    О неправомерности отказа в вычете НДС только на основании взаимозависимости лизингодателя и лизингополучателя: "Основанием для доначисления соответствующих размеров налога явилось, по мнению налогового органа, необоснованное применение налогового вычета в размере 1 495 917 руб., поскольку лизингодатель и лизингополучатель являются взаимозависимыми юридическими лицами. ...Налоговым органом не
  4. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ
    Отличительной особенностью современного этапа хозяйствен-ного развития России является формирование представлений о тес ной взаимосвязи экономического и экологического благополучия. В период перехода страны к рыночной экономике особое вни мание уделяется государственному регулированию природополь зования и охране окружающей среды, так как в настоящее время эколого-экономические проблемы
  5. 8.2 ИСТОЧНИКИ И МЕТОДЫ ИНВЕСТИРОВАНИИ
    Согласно действующему законодательству инвестиционная деятельность на территории РФ может финансироваться за счет: собственных финансовых ресурсов и внутрихозяйственных резервов инвестора (прибыль, амортизационные отчисления, денежные накопления и сбережения граждан и юридических лиц, средства, выплачиваемые органами страхования в виде возмещения потерь от аварий, стихийных бедствий, и другие
  6. Словарь
    Общая теория статистики: статистическая методология в изучении коммерческой деятельности: Учебник/А.И. Харламов, О.Э. Башина, В.Т. Бабурин и др.; Под. ред. А.А. Спирина, О.Э. Башиной. - М.: Финансы и статистика, 1996. Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Системный анализ финансовой отчетности. -С.-П.: Изд. Михайлова В.А., 1999 . Практикум по финансовому менеджменту: учебно-деловые ситуации,
  7. Арбитражная практика
    Арендатор обязан начислить к уплате в бюджет НДС при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендуемого имущества при возврате этого имущества арендодателю без компенсации стоимости улучшений последним: "В ходе проверки было установлено, что в связи с расторжением договора аренды остановочного комплекса от 01.06.2001 имущество было передано арендатору (арендодателю - ошибка в тексте - прим.
  8. Официальное мнение налоговых органов
    Изменения, внесенные в гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ, касающиеся налогового учета лизинговых операций, затрагивают лизингодателей, не амортизирующих лизинговое имущество. В налоговом учете лизингополучателей в связи с принятием Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ ничего не изменилось. Глава 25 НК РФ как в
  9. 10. Применение налоговыми органами термина "недобросовестность" в отношении лизингополучателей в спорах по налогу на прибыльАрбитражная практика
    О правомерности учета в целях налогообложения прибыли лизинговых платежей по договору лизинга, если приобретение имущества для передачи в лизинг осуществлено лизинговой компанией за счет займа лизингополучателя: "Основанием для начисления налогов, пеней и штрафа послужил вывод инспекции о том, что договор финансового лизинга оборудования от 15.04.2002 носит притворный характер и является
  10. 13. Влияние соглашения о перенайме предмета лизинга на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль выбывающего из договора лизингополучателяОфициальная позиция налоговых органов
    Вопрос: Лизингополучатель с согласия лизингодателя передает лизинговое имущество в сублизинг (поднаем) третьему лицу (сублизингополучателю). Впоследствии стороны планируют прекратить договор сублизинга и с согласия лизингодателя заключить между лизингополучателем и сублизингополучателем соглашение о передаче прав и обязанностей по договору аренды другому лицу, то есть соглашение о перенайме (п. 2
Библиотека "Домъ Книгъ" © 2014
info@knigi-uchebniki.com
Рейтинг@Mail.ru