<< Предыдушая Следующая >>

3.1.1. Основные претензии, предъявляемые лизингополучателям налоговыми органами при проверке обоснованности применения вычетов по НДС

1) Лизингополучатели не вправе предъявлять НДС к вычету по лизинговым платежам по договорам лизинга, предусматривающим учет имущества на балансе лизингодателя, до момента получения права собственности на лизинговое имущество.
Статья 172 НК РФ говорит о возможности вычета НДС, предъявленного налогоплательщику продавцом при приобретении основного средства, только после принятия на учет указанного имущества. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства". Таким образом, по мнению налоговиков, лизингополучатели не вправе предъявлять НДС к вычету по лизинговым платежам по договорам лизинга, предусматривающим учет имущества на балансе лизингодателя, до момента получения права собственности на лизинговое имущество, так как только в этот момент произойдет отражение лизингового имущества в учете лизингополучателя на счете 01 "Основные средства".
Указанное мнение не учитывает того факта, что договор лизинга, по крайней мере с точки зрения налогообложения, трактуется арбитражными судами в качестве договора на оказание услуг (ФАС Московского округа в Постановлении от 02.08.2004 по делу N КА-А40/6332-04 и др.). Услуга потребляется по мере ее оказания (в случае с лизингом - ежедневно), и счет-фактура, составленный на основе графика начисления лизинговых платежей, является документом, подтверждающим факт ее оказания. В момент отражения счета-фактуры, выданного лизинговой компанией, в бухгалтерском учете лизингополучатель принимает лизинговую услугу (без НДС) на учет (чаще всего проводкой: Дебет счета 20 "Основное производство" Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" либо Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"). Таким образом, в момент отражения начисленного лизингового платежа в учете (чаще всего это происходит ежемесячно) лизингополучатель выполняет все условия, установленные НК РФ, для правомерного применения вычета НДС по лизинговой услуге: услуга за соответствующий месяц приобретена (то есть получена фактически), принята на учет (отражена в бухгалтерском учете соответствующей проводкой), имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура на услугу.
Официальная позиция налоговых органов (здесь и далее под официальной позицией налоговых органов понимается опубликованная позиция работника Минфина России или ФНС России, в т.ч. ее региональных подразделений, чья фамилия приведена в реквизитах соответствующего документа, - прим. автора)
"...Независимо от того, на чьем балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга, суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, подлежат вычету в полном объеме в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 и ст. 172 Кодекса, независимо от окончания срока договора лизинга" (Письмо Минфина России от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/128 - А.И. Иванеев).
"...Вне зависимости от того, на каком балансе (лизингодателя либо лизингополучателя) будет учитываться предмет лизинга, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные лизингополучателем лизингодателю по договору лизинга с переходом права собственности на предмет лизинга, подлежат вычету в полном объеме, независимо от окончания срока действия договора лизинга, в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 Кодекса, и в порядке, предусмотренном ст. 172 Кодекса" (Письмо МНС России от 09.10.2004 N 03-2-06/1/1977/22@ - О.В. Сердюк).
<< Предыдушая Следующая >>
= Перейти к содержанию учебника =
Информация, релевантная "3.1.1. Основные претензии, предъявляемые лизингополучателям налоговыми органами при проверке обоснованности применения вычетов по НДС"
  1. 6. Может лизингополучатель относить в состав расходов для целей налогообложения прибыли сумму начисленного лизингового платежа в части выкупной стоимости лизингового имущества (в том числе если она не выделена в составе лизинговых платежей отдельной суммой) или нет?
    Проблема выкупной стоимости лизингового имущества для целей налогообложения в случае, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю, впервые была поднята фискальными органами при проверках правильности предъявления лизингополучателями НДС к возмещению в составе лизинговых платежей (см. раздел настоящей главы, посвященный НДС). Однако,
  2. И.В.Антоненко. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ: ПРАВО, НАЛОГИ, БУХУЧЕТ, ФИНАНСЫ ЛИЗИНГОВОЙ СДЕЛКИ, 2007
    Цель данной книги - дать возможность лизингополучателям, в том числе потенциальным, получить в одном издании ответы на максимально возможный круг вопросов по финансовой стороне лизинга, его правовому оформлению, отражению в налоговом и бухгалтерском учете. Каждому из вышеприведенных аспектов договора лизинга посвящена отдельная глава книги. При подготовке данной работы автор проанализировал более
  3. 2. Необходимо ли в учетной политике лизингополучателя для целей налогообложения фиксировать факт применения повышающего коэффициента амортизации по лизинговому имуществу, учитываемому на балансе лизингополучателя, и размер указанного коэффициента?
    Официальная позиция налоговых органов Вопрос: Вправе ли лизингополучатель применять специальный коэффициент 3 при начислении амортизации, если предмет лизинга (легковой автомобиль) находится на балансе лизингополучателя, в учетной политике которого применение коэффициента не предусмотрено? Ответ: Лизингополучатель, у которого лизинговое имущество (автомобиль стоимостью до 300 тыс. руб.)
  4. 2.18. Важные положения договора лизинга, на которые следует обратить внимание
    В связи с возможностью снижения ставки НДС, а также снижения ставки налога на имущество организаций (либо введения льгот по данному налогу) лизингополучателям на стадии согласования договора рекомендуется внести в его текст обязанность лизингодателя осуществить в указанной ситуации пересчет лизинговых платежей соразмерно снижению налогового бремени, детально прописав механизм пересчета и сроки
  5. 3.1.2. Отсутствие реальных затрат лизингополучателя, а также недобросовестность сторон договора лизинга как мотив отказа лизингополучателю налоговыми органами в вычете НДС в составе начисленных лизинговых платежей
    С обнародованием Определения Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 169-О в области налогообложения появился новый термин - "реальность затрат налогоплательщика" для целей разрешения или запрета вычета НДС. Также в последнее время налоговые органы и арбитражные суды активно оперируют понятием "недобросовестный налогоплательщик", которое используется для оценки возможности предоставления
  6. 2.17. Права и обязанности сторон по договору лизинга Права лизингополучателя
    В соответствии с п. 1 ст. 670 ГК РФ лизингополучатель вправе предъявлять непосредственно продавцу имущества, являющегося предметом договора финансовой аренды, требования, вытекающие из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингодателем, в частности в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки, и в других случаях ненадлежащего исполнения договора
  7. 11. Применение налоговыми органами статьи 40 НК РФ в целях налогового контроля за обоснованностью затрат лизингополучателя в виде лизинговых платежей в целях налогообложения прибыли, а также вопросы об экономической оправданности расходов лизингополучателя на уплату лизинговых платежей (пункт 1 статьи 252 НК РФ)Применение статьи 40 НК РФ к лизинговым правоотношениям
    Пунктом 2 ст. 40 НК РФ предусмотрены случаи, при которых налоговики вправе проверять цены сделок на соответствие рыночным. Причем это право распространяется не только на сделки, в которых налогоплательщик выступает продавцом имущества или имущественных прав (лицом, выполняющим работы, оказывающим услуги), но и покупателем
  8. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
    Раскройте понятие «налоговая политика». Дайте характеристику различным типам налоговой политики. Докажите, почему при обосновании налоговой политики необходи мо учитывать налоговое бремя? Как формируется налоговая политика в Российской Федерации? Что включает в себя понятие «налоговое право»? Охарактеризуйте его с теоретической и практической позиций. Допустимы ли частые и существенные
  9. 2.11. Перемена лица в обязательстве по договору лизинга Перемена лизингополучателя
    Данную ситуацию можно квалифицировать как перенаем (п. 2 ст. 615 ГК РФ). При этом прежний лизингополучатель выбывает из договора лизинга, а новый принимает на себя права и обязанности, установленные договором для лизингополучателя. Важно учесть, что передача прав и обязанностей по договору лизинга лизингополучателем третьему лицу действительна только при наличии согласия лизингодателя
  10. 15. Как учитывается в налоговом учете лизингополучателя предмет лизинга после завершения договора лизинга и перехода права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю?Официальная позиция налоговых органов
    Вопрос: По окончании договора лизинга наша организация получила в собственность автомобиль. Раньше этот транспорт учитывался у лизингодателя. Передавая нам машину, лизингодатель сообщил, что в налоговом учете она полностью самортизирована, а в бухучете нет. Как мы должны учесть данный автомобиль? Ответ: Начислять амортизацию по такому автомобилю не надо. Ведь и в бухгалтерском, и в налоговом
  11. 14. Документальное подтверждение перехода права собственности на имущество по договору лизингаОфициальная позиция налоговых органов
    Вопрос: Каким документом следует подтверждать факт перехода права собственности на лизинговое имущество от лизингодателя к лизингополучателю, если по договору лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя и переходит в собственность лизингополучателя после уплаты всех лизинговых платежей и уплаты выкупной стоимости? Ответ: После уплаты выкупной цены предмета лизинга предмет лизинга
  12. 3.1.3. НДС при международном лизинге
    При заключении лизингополучателем договора международного лизинга, то есть договора лизинга, в котором лизингодателем является нерезидент РФ, налоговые органы очень тщательно проверяют правомерность предъявления к вычету НДС, уплаченного лизингополучателем при ввозе лизингового имущества на территорию
  13. Официальная позиция налоговых органов
    "Тот факт, что в соответствии с законодательством о лизинге лизинговая деятельность определяется как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг, не означает, что передача объекта лизинга лизингополучателю является передачей имущества инвестиционного характера. При передаче объекта лизинга лизингополучателю происходит не передача имущества в порядке
Библиотека "Домъ Книгъ" © 2014
info@knigi-uchebniki.com
Рейтинг@Mail.ru